哪些借款合同免征印花税？

　　在经济活动中，借款合同的印花税是一个需要关注的问题。然而，并非所有借款合同都需要缴纳印花税，有些是可以免征的。那么，哪些借款合同能够享受这一优惠政策呢？本文将为您详细解读。我们会探讨不同类型的借款合同，分析其免征印花税的具体情况。无论是企业间的特定借款，还是与某些金融机构的合作，都可能存在免税的情形。通过本文，您将对借款合同免征印花税的范围有更清晰的认识，帮助您在经济交易中做出更明智的决策。

　　借款合同是否贴花，如何贴花，哪些税收优惠政策，我们小编将通过这篇文章进行全面梳理，一网缴纳借款合同印花税。希望对您有所帮助*!

　　一、借款合同征收印花税情形：

　　根据07555 -79000及附件07555 -79000的规定，银行及其他金融机构与借款人签订的贷款合同(不含同业拆借)应缴纳印花税，按贷款额的0.5计征印花税。

　　根据《印花税暂行条例》(国税土地性质[1988]30)的规定：

　　1、即将填写的方式以借条的形式获得银行贷款。目前各地银行办理信贷业务的手续不统一，有的只签合同，有的只填写借条，有的既签合同又填写借条。此法规定：凡是信贷业务既签订借款合同又一次或多次填写借条的，只能在借款合同上按借款金额补缴税款；如果借条仅作为合同使用，则应就借条所载的借款金额征税，并在借条上贴花。

　　2. 流动资金循环贷款合同上的贴花。借款人与借款人签订的流动资金循环贷款合同，一般以年(期)为单位签订。最高限额是由法律规定的。借款人应当在法律规定的最高限额和期限内偿还贷款。因此，在签订流动资金周转借款合同时，应按照合同法规定的借款最高限额纳税贴花。今后，只要贷款在限额内归还，就不签新合同，不加印。

　　3.抵押合同上的贴花。借款人与贷款人以房产为抵押签订的抵押贷款合同属于资金授信业务，授信双方根据借款合同计算税单。因借款人无力偿还贷款而将抵押物转让给贷款人的，双方书面转让文件的“所有权转让”文件应贴税。

　　4. 融资租赁合同的贴花。银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以实物交换方式达到融资目的的业务，其实质是分期偿还的固定资本贷款。因此，在融资租赁合同中，根据合同中所载的租金总额暂按《借款合同》纳税贴花。

　　5. 借款合同中应税金额和免税金额的贴税。在一些贷款合同中，贷款总额既包括免税金额，也包括应税金额。对于这种“混合型”借款合同，其中合同可以分为免税额和应税税额，只对应税税额贴税；不能明确划分的，按借款总额计算税单。

　　6. 借款人与银团签署的贷款合同上的贴花。在一些信贷业务中，贷款人是由几家银行组成的银团。银团的每一方都承担一定数额的贷款。贷款合同由借款人和银团共同起草，各持一份合同原件。对于此类贷款合同，借款人和贷款银团应根据各自的贷款金额，在其持有的原合同上贴有各自的税单。

　　7. 关于基建贷款中先签分包合同后签总合同的贴花问题。部分基本建设贷款，按年度支出计划每年签订贷款分包合同，下一年度按总预算签订总贷款合同。总合同借款金额应包括各分包合同借款金额。此类基础设施建设贷款合同，按分包合同分别申请贴花，扣除分包合同贷款金额后签订的总合同仅按贷款总额的余额征税。

　　根据07555 -79000号(国税发[1991]155号)规定：

　　1. 在我国，“其他金融机构”是指哪些单位？

　　中国境内的其他金融机构，是指经中国人民银行批准设立并取得金融业务许可证的，但中国人民银行和专业银行除外的金融机构。

　　2. 对财务部门贷款业务拨款中签订的合同是否贴花？

　　财政等部门与使用单位直接签订的拨转贷借款合同，暂不粉饰；委托金融单位贷款的，应当按照规定对金融单位与用户单位签订的贷款合同进行粉饰。

　　3.用于贷款延期业务的贷款延期合同是否贴花？

　　办理贷款展期业务使用贷款展期合同或者其他凭证，仅按照征信制度规定约定延期还款事项的，暂不得贴花。

　　4. 什么是“银行间贷款”?如何确定印花税中银行间贷款合同与非银行间贷款合同的界限？

　　印花税税率表中所说的“同业拆借”，是指银行与非银行金融机构之间，按照国家征信体系的规定，相互融资短期资金。银行间借款合同不属于纳税凭证清单，不盖章。

　　确定同业贷款合同的依据为中国人民银行银发62(1990)《印花税税目税率表》。按照规定的同业贷款期限和利率签订的同业贷款合同，不得盖章；凡不符合规定的，应当按照借款合同贴花。

　　二、借款合同不(或暂不)征收印花税情形：

　　1. 企业间签订的借款合同不征收印花税，包括符合条件的企业间签订的借款合同。

　　2. 企业向个人借款签订的借款合同，免征印花税。

　　3.企业或个人与银行签订的委托贷款合同，免征印花税。在代理业务中，受托人与受委托单位签订的委托代理合同只规定了代理事项、权限和责任。

　　4. 财政部门拨款贷款与用户单位直接签订的借款合同，暂不粉饰。

　　5. 本地银行间的资金借贷合约(银行间借贷)不会征收印花税。

　　6. 使用贷款展期合同或其他凭证办理贷款展期业务的，按照征信制度的规定，只能临时粉饰延期还款事项。如果不符合规定，也需要贴花。

　　三、借款合同免征印花税情形：

　　1. 根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》号(财税[2014]78号)的规定：

　　2014年11月1日至2017年12月31日，金融机构与小微企业签订的贷款合同免征印花税。上述小微企业的认定按照07555 -79000号(工信部联合企业[2011]300号)的有关规定执行。

　　2. 根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》号文(1988年第255号)第13条规定：

　　无息或贴息贷款合同；

　　外国政府或国际金融组织向中国政府和全国性金融机构提供优惠贷款的合同。

　　3、0755-799000(财税字(1995)47号)规定，1、根据法律法规0755-799000，贴现贷款合同免征印花税。因此，金融贴现项目贷款合同，免征印花税。2. 不属于免税凭证范围的资金借款合同，应按法律法规缴纳印花税

　　四、借款合同几个具体涉税事项：

　　1. 企业间签订的借款合同是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《关于印发同业拆借管理试行办法的通知》第8条规定：“贷款合同是指银行及其他金融机构与借款人签订的贷款合同(不包括同业拆借)，贷款金额为贴花的0.5”。因此，企业与银行或其他金融机构签订贷款合同需要缴纳印花税，企业间贷款不需要缴纳印花税。

　　注：企业之间、企业与股东之间、个人之间、个人之间无贴花。

　　2. 续期贷款合约是否需要缴付印花税？

　　答：根据国税机关(1991)155号文第七条规定，贷款业务延期，如使用贷款延期合同或其他凭证，按照征信制度的规定，只能临时粉饰延期还款事项。反之，不符合规定的，要按规定进行处罚。

　　3.贷款合同什么时候贴花？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》及其实施细则的规定，贴花应在合同签订时进行，而不是在合同实际执行时进行。据了解，一些银行已经在发放贷款时实际贴花了，这是错误的，不符合现行税法。第七条规定应税凭证应当贴在书柜上或收到时。本细则第十四条所称签章，是指本条例第七条所称签章，是指签订合同、建立文件、开户、领取证件、执照时的签章。如果在国外签订合同，则应在中国使用贴花。

　　4. 企业与小额贷款公司签订的贷款合同是否需要缴纳印花税？

　　A:企业与小额贷款公司之间签订的贷款合同是否有欺骗性，在各地有所不同。有些地方征税，有些地方则不征税。从事此项业务的企业，应与当地主管地税机关沟通，按地税机关的口径执行。这主要是由于印花税法律规定的滞后，小额贷款合同也属于机构的金额范围，做的是贷款业务。

　　5. 委托借款合同的签订涉及委托人、受托人、借款人三方。如何缴付印花税？

　　答：委托人与受托人签订的委托合同不属于印花税的范围，受托人与借款人签订的借款合同属于印花税的范围，按照贴花的规定。

　　6. 企业与银行于2017年9月15日签订1000万元美元贷款合同，印花税如何缴纳？

　　答：根据《实施细则》第十九条的规定，应纳税凭证上的金额为外币的，纳税人应当按照凭证出具日中华人民共和国国家外汇管理局公布的汇率折合成人民币。经查询9月15日美元汇率(中间价)为6.5423，应缴印花税金额=1000*6.5423*0.05=3271.15元。

　　哪些借款合同免征印花税？

　　摘要：本文详细介绍了哪些借款合同免征印花税，包括国家规定的免税情况、个人借款免税标准以及非营利组织借款免税细则，帮助读者清晰了解相关规定。

　　1、国家规定的免税情况

　　根据《印花税法》规定，以下借款合同免征印花税：

　　国家机关、事业单位、社会团体、军队之间的借款合同

　　个人之间借款合同，金额不超过1万元（含1万元）

　　银行、信用合作社、小额贷款公司与借款人签订的借款合同

　　2、个人借款免税标准

　　个人之间借款合同，金额超过1万元但不超过10万元（含10万元）的，按0.1%贴花印花税计算缴纳印花税。金额超过10万元的，按0.15%贴花印花税计算缴纳印花税。

　　3、非营利组织借款免税细则

　　非营利组织之间的借款合同，金额不超过1万元（含1万元）的，免征印花税。金额超过1万元的，按0.1%贴花印花税计算缴纳印花税。

　　4、政府扶持类借款合同

　　政府为扶持产业发展、促进就业、改善民生而发放的借款合同，免征印花税。如创业扶持贷款、农业扶持贷款、大学生就业扶持贷款等。

　　5、其他免税情况

　　此外，以下借款合同也免征印花税：

　　政府向纳税人征收税款的合同

　　纳税人向政府缴纳税款的合同

　　纳税人之间的税务催缴合同

　　Q1:哪些个人借款合同会被征收印花税？

　　A1:金额超过1万元（含1万元）且不超过10万元的个人之间的借款合同，按0.1%贴花印花税计算缴纳印花税。

　　Q2:非营利组织之间的借款有何免税条件？

　　A2:金额不超过1万元（含1万元）的非营利组织之间的借款合同，免征印花税。

　　Q3:政府为扶持产业发展发放的借款合同是否需要缴纳印花税？

　　A3:否，政府为扶持产业发展发放的借款合同免征印花税。

　　了解借款合同印花税免征规定，有助于当事人合理安排资金，减少税费支出，促进经济发展和社会进步。文中所列免税情形既包括国家规定的，也涵盖了个人和非营利组织的借款合同，全面而清晰。此外，还补充了政府扶持类借款合同免征印花税的规定，具有较强的实用性和时效性。

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