逾期发票及异常发票处理

　　在企业的财务管理中，逾期发票及异常发票是一个不容忽视的问题。这些问题不仅可能导致企业财务流程的混乱，还可能引发税务风险，给企业带来不必要的损失。那么，如何妥善处理逾期发票及异常发票呢？本文将深入探讨这一问题，为您提供详细的解决方案和实用的建议。无论是对于财务人员还是企业管理者，本文都具有重要的参考价值。通过阅读本文，您将了解到逾期发票及异常发票的常见类型、产生的原因以及有效的处理方法，帮助您轻松应对这一财务管理难题，确保企业的财务健康和稳定发展。

　　一、逾期增值税抵扣凭证

　　(一)什么是逾期增值税抵扣凭证

　　逾期增值税抵扣凭证是指2007年1月1日以后开具的增值税抵扣凭证未在规定期限内通过认证或审核比对的凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票。

　　(2)如何处理逾期增值税抵扣凭证

　　如果增值税一般纳税人有真实交易，但由于客观原因，增值税抵扣凭证未能在规定期限内通过认证、确认或审核比对的，由主管税务机关核实并逐级上报，经省税务局认证审核后，比对匹配的增值税抵扣凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税抵扣凭证因其他原因逾期的，仍按照增值税抵扣凭证抵扣期限的有关规定执行。

　　(3)客观原因是什么

　　1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素导致增值税抵扣凭证逾期的；

　　2.增值税扣税凭证被盗或被抢，或因邮件丢失或错送而逾期；

　　3.相关司法行政机关在办理业务或检查中扣押增值税扣税凭证，纳税人无法正常履行申报义务，或税务机关信息系统和网络出现故障，纳税人网上认证数据未及时处理，导致增值税扣税凭证逾期；

　　4.因经济纠纷，买卖双方未能及时交付增值税抵扣凭证，或纳税人变更纳税地点，注销旧户重新办理税务登记时间过长，导致增值税抵扣凭证逾期；

　　5.因人员伤亡、突发重大疾病或企业税务人员擅自离职而未办理交接手续，导致增值税抵扣凭证逾期的；

　　6.纳税人未取得生产经营所得，在税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未按照销售额和征收率简单计算应纳税额申报缴纳增值税的，在此期间取得的海关进口增值税专用缴款书；

　　7.国家税务总局规定的其他情形。

　　(4)纳税人申请逾期抵扣时应向税务机关提交哪些资料？

　　1、 《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》 ;

　　2.增值税抵扣凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未按期申请认证、确认或审计比对的原因，并加盖企业公章；

　　3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明；

　　4.逾期增值税抵扣凭证电子信息；

　　5.逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须工整清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”，并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须剪至与原票相同大小)。

　　二、非正常户的失控发票

　　(一)在什么情况下会被认定为异常户

　　申请税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税，经税务机关责令限期改正，税务机关应当派人进行现场检查。履行核查手续后，如无下落，无法强制其履行纳税义务，核查人员应制作异常户证明，存入纳税人档案，认定为异常户。

　　(二)对未申报或未按规定纳税的非正常户开具的增值税专用发票如何处理

　　异常户纳税人开具未申报或未按规定纳税的增值税专用发票，应纳入异常增值税抵扣凭证范围，并通过抵扣凭证审核检查管理信息系统录入、审核和处理。经核实后，需要进行检查和归档，并移交检查部门进行调查。涉嫌重大税收违法行为可以直接转移

　　逃(失)税企业是指未履行纳税义务，脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理的有关规定，如果税务机关仍然通过实地调查、电话查询、涉税事项等征管手段查询企业及其相关人员的下落，或者可以在不知道企业的记账、纳税申报人员或者不与企业实际控制人取得联系的情况下，与企业的记账、纳税申报人员取得联系，就可以认定该企业为逃(失)逃企业。

　　(2)逃匿企业开具增值税专用发票的处理

　　1.逃(失)逃企业在生存经营期内出现下列情形之一的，相应期间开具的增值税专用发票纳入异常增值税抵扣凭证(以下简称“异常凭证”)范围。

　　(1)商业企业购销商品名称严重偏离；

　　(二)生产企业没有实际生产加工能力，没有委托加工，或者生产能耗与销售情况严重不符，或者采购的货物不能直接生产销售的货物，没有委托加工的；

　　(三)未办理失踪人员纳税申报，或者填写增值税纳税申报表相关栏目进行虚假申报，逃避税务机关检查比对的。

　　2.增值税一般纳税人取得异常凭证且未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或申请退税；已申报抵扣的，先转出进项税；已办理出口退税的，税务机关可根据异常凭证涉及的退税金额，对企业核定的其他退税暂停出口退税。没有其他退税或者退税金额少于所涉及的退税金额的，出口企业可以提供差额担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税有关规定的，企业可继续申报抵扣，或取消担保，继续申请出口退税。异常凭证的签发人、接收人涉嫌虚开发票、虚抵进项、骗取出口退税等需要调查备案的案件，应当移交稽查部门调查。

　　逾期发票及异常发票处理

　　摘要：本文将探讨逾期发票和异常发票的处理流程，包括识别、原因分析和后续行动，以帮助企业有效管理应收账款并改善财务状况。

　　1、识别逾期发票

　　及时识别逾期发票至关重要。企业应建立清晰的付款期限并定期审查应收账款报告，识别逾期发票。可以使用自动化工具或人工审查账单记录来进行识别。

　　2、原因分析

　　确定逾期发票的原因对于制定适当的行动计划至关重要。常见的因素包括付款延误、争议、错误的账单或客户财务困难。通过与客户沟通和审查相关文件，企业可以找出根本原因。

　　3、制定跟进策略

　　制定跟进逾期发票的策略是至关重要的。这可能包括电话、电子邮件、信件或亲自拜访。跟进应该专业、清晰且礼貌，重点是解决问题并寻求及时付款。

　　4、处理异常发票

　　除了逾期发票外，企业还可能遇到异常发票。异常发票可能包含错误、重复或与预期不符。仔细审查这些发票，识别错误并采取适当的纠正措施至关重要。

　　5、预防措施

　　为了防止逾期发票和异常发票，企业可以采取一些预防措施。这包括：清晰的付款条款、准确地开具发票、定期对账和建立完善的信贷控制政策。

　　Q1:如何有效识别逾期发票？

　　A1:通过定期审查应收账款报告，识别超出付款期限的发票。

　　Q2:确定逾期发票原因有什么好处？

　　A2:找出根本原因有助于制定更有效的跟进策略。

　　Q3:处理异常发票时需要考虑什么？

　　A3:仔细审查发票，识别错误，并及时采取纠正措施。

　　逾期发票和异常发票的处理至关重要，可以帮助企业优化应收账款管理，减少亏损并提高流动资金。通过识别逾期发票，分析原因并制定适当的跟进策略，企业可以有效地管理应收账款并改善财务状况。

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