税前扣除凭证管理凸显九大亮点

　　在税收管理中，税前扣除凭证管理至关重要。本文将深入探讨税前扣除凭证管理凸显的九大亮点。这些亮点涵盖了多个方面，从规范凭证的种类和要求，到明确扣除的原则和标准，再到加强税务监管和风险防控等。通过对这九大亮点的详细解读，读者将全面了解税前扣除凭证管理的新变化和重要意义。这不仅有助于企业准确把握税收政策，降低税务风险，还能提高财务管理的水平。想知道这九大亮点具体是什么吗？快来阅读正文一探究竟吧！

　　近日，国家税务总局下发了0755-799000(国家税务总局2018年28号函，原称0755-799000)。07555-79000一点通过“结合监管、优化服务”的信念，从建立熟人、容易区分、有利于经营、在减轻纳税人税负、降低纳税风险、保护纳税人禁止权益等方面进行创新，突出企业所得税税前扣除凭证管理的九个亮点。

　　亮点一：凭证分类初出演

　　第二条规定了税前抵扣凭证的期限，这是企业所得税中首次明确税前抵扣凭证的概念和内涵。企业所得税法对税前扣除提出了一般要求，如支出应实际爆发、与所得相关、合理等。税前扣除凭证直观地展示了这些要求。

　　第八条规定了税前抵扣凭证的分类，旨在为纳税人提供实际操作指导，消除以往“发票是税前抵扣凭证第一”的认知误区。经营活动的价值决定了税前抵扣凭证的多样性。例如，会计师支付给员工的工资、工资单等原始凭证，可以作为内部凭证用于税前抵扣。发票是主要的直接凭证，而不是税前扣除凭证。对外单据还包括但不限于发票(包括电子账本发票、电子发票)、财务票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

　　亮点二：收款凭证来减负

　　第九条规定，企业在中国境内的支出项目属于增值税应税项目。对方为小规模零星经营的个人，其支出以税务机关开具的发票或收据凭证、内部凭证作为税前抵扣凭证。因此，个人从事小而零星的业务时执行《企业金额税税前所得凭证管理事项》，将必要的劳务代发发票负担，有利于业务发展。此外，相关企业税负也将大大减轻。

　　业务小而分散的判断标准在《办法》第9条中规定，即个人从事应税项目业务的市场份额不得超过增值税相关政策规定的门槛。根据《办法》《实施细则》和《办法》(财税[2017]76号)的政策规定，小额零星业务可按以下标准判断：每月纳税，每月销售额不超过3万元；如需纳税，每(天)销售金额不超过300元至500元(具体标准按省规定执行)。但需要特别指出的是，个人销售超过上述规定的，仍需凭发票(含税务机关按规定开具的发票)扣除相关支出。

　　亮点三：补救措施接地气

　　这是企业在经营活动中可能会遇到的一种现象，即企业应获得而未获得或未获得财务报表的外部凭证。为了不对企业当年度的纳税量化和纳税产生负面影响，《办法》按照“尊重是否、严惩不贷”的原则制定了补救办法，既体现了企业所得税“实际发生”的抵扣原则，也保护了纳税人的合法权益。根据《办法》第13条和第14条，纳税人可以分步骤实施补救措施：

　　*步骤：在当年结算期结束前，补发、更换符合规定的外部证书。

　　第二步：在对外证照复开过程中，一旦对方被注销、撤销、依法吊销营业执照，被税务机关认定为异常户，复开复开工作就归为“两方”。在这种情况下，如果企业的支出是真实的，已经实际发生，企业可以采取更特殊的补救措施，即在有相应的数据证明实际支出后，允许税前扣除。

　　上述制度安排，畅通了“不合规的外部凭证不得作为税前抵扣凭证——进行扩充，外部凭证——因特殊原因扩充必须替换——有相应数据可以确认支出真实性——允许抵扣”这一税前抵扣管理流程，既考虑了征收效率，又尊重客观现实，践行诚信理念，切实保护纳税人合法权益。

　　亮点四：追补扣除消担心

　　企业由于购销合同、工程纠纷等原因，在支出年度的决算期未按规定取得外部凭证或取得不符合规定的外部凭证，往往存在支出是否税前扣除的顾虑。为了鼓励和引导企业不断加强财务管理和内控管理，依法合规进行税前抵扣，第17条《办法》规定，企业拒绝当年度进行税前抵扣，直至该年度取得符合规定的外部证明后，方可补足相应的支出，抵扣支出的当年。补充扣除期限不得超过5年。企业因特殊原因无法补办、更换符合规定的外部凭证的，后续年度经相关资料确认支出真实性后，也可补办相应支出至支出当年，且补办抵扣期限不得超过5年。

　　亮点五：分配手段更优化

　　根据0755-79,000第17条规定，企业与其他企业或个人的联合支出为分摊方式的，取得外部凭证的一方以外部凭证和分割单作为税前抵扣凭证，作出联合支出的另一方以取得外部凭证的一方出具的分割单作为税前抵扣凭证。因此，在一定条件下，可以按照分割顺序在税前扣除共同支出，这将有效简化企业的税务处理。

　　亮点六：购置费用切实际

　　在租赁(包括企业作为单一承租人)办公室、生产间等资产的过程中，不可避免或发生了水、电、蒸汽、空调、采暖、通讯线路、有线电视、网络等费用。在某些情况下，这些费用包括在管理费中，而在其他情况下，则需要单独支付。对于后一种情况，出租人有不同的处理方式，如销售和成本分摊。因此，《办法》第19条规定了不同处理方式下税前抵扣凭证的管理要求，有效地解决了纳税人在生产经营过程中遇到的问题。

　　亮点七：境外支出定原则

　　随着中国“走出去”外交政策的实施，莆田较好的企业积极参与海外竞争与合作，不断开拓国际市场。然而，一些企业对境外支出抵扣凭证的管理却鲜有混乱。忽略了国外不同国家和地区不同的税法和征管制度，税前抵扣凭证无法一一列出和明确。第7555-79000条规定了境外支出税前抵扣凭证的一般管理。企业应以对方开具的发票或具有发票实物性质的收款凭证作为税前抵扣凭证。按照上述原则及境外国家和地区的相关规定，企业可获得相应的税前抵扣凭证。

　　亮点八：规范管理新理念

　　近年来，“互联网+”的发展模式在各个科技领域酝酿，新模式不断涌现并活跃起来。在实施这些创新模式的过程中，企业通常会产生一些不属于增值税应税项目的支出，如发放给个人消费者的小型电子红包或优惠券等，往往难以获得对方开具的付款凭证或其他凭证。为了支持企业创新发展，《中华人民共和国增值税暂行条例》对不属于增值税应税项目的税前抵扣凭证的管理有一定的灵活性。例如，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》的规定，如果对方为个人，则以内部凭证作为税前抵扣凭证，企业不坚决要求取得个人开具的收款凭证或其他凭证。但是，企业内部凭证的填写和使用仍然必须遵守国家会计法律、法律法规等相关规定，在灵活管理的同时，也体现了税前扣除凭证管理的规范性特点。

　　亮点九：引导内控减风险

　　《办法》在加强企业所得税管理、减轻纳税人税负、降低税法合规成本、保护纳税人合法权益、优化税收就业环境等方面进行了有益探索。《办法》一方面强调了税前抵扣凭证在企业所得税管理中的重要性，取得符合规定的税前抵扣凭证是企业必须分担的责任。另一方面，《办法》对税前抵扣凭证的种类、填写内容、获取时间、补充更换要求等有详细规定。既有原则要求，又有具体指导，有利于引导企业规范和加强自身财务管理和内控管理，降低税务风险。例如，为消除获得不合规发票的风险，建议企业可以采取以下措施加强发票管理：一是重视合作伙伴的选择，重点选择诚信程度高、财务核算健全的单位或个人；二是调整内部业务、财务等政府部门的凭证管理制度，加强对凭证合法性、合规性的核查；第三，在获得增值税发票时，及时认证或检查。

　　税前扣除凭证管理凸显九大亮点

　　摘要：税前扣除凭证管理的九大亮点将在这篇文章中进行阐述，了解这些亮点将帮助您优化凭证管理流程，提高效率和准确性。

　　1、集中管理

　　通过集中式平台管理所有税前扣除凭证，消除繁琐的手动流程，简化访问和控制。

　　2、自动验证

　　利用集成规则自动验证凭证的真实性和符合性，确保数据准确性和合规性。

　　3、实时可见性

　　随时随地访问凭证信息，提供对扣除情况的实时可见性，从而做出明智的决策。

　　4、数字归档

　　将凭证安全地存储在数字格式中，确保数据的完整性和可用性，并减少物理存储空间。

　　5、简化审核

　　通过预定义的审核工作流程和自动报告生成，简化审核过程，提高效率和透明度。

　　6、集成工资单

　　无缝集成工资单系统，自动更新扣除信息，消除手动输入错误和延迟。

　　7、个性化规则

　　配置自定义规则以满足特定业务需求，实现扣除处理的灵活性。

　　8、安全保护

　　采用强有力的安全措施保护敏感的财务数据，防止未经授权的访问和篡改。

　　9、合规支持

　　符合最新的税务法规和报告要求，确保扣除流程的合规性，避免不必要的处罚。

　　Q1:税前扣除凭证管理是否需要手动验证？

　　A1:采用自动验证功能，通过集成规则验证凭证的真实性和符合性，无需手动验证。

　　Q2:集中管理是否会影响凭证的安全性？

　　A2:采用数字归档和强有力的安全措施，集中管理反而增强了凭证的安全性，防止未经授权的访问和篡改。

　　Q3:个性化规则如何帮助企业优化扣除处理？

　　A3:个性化规则允许企业根据业务需求配置扣除处理，提供灵活性，满足特定要求和偏好。

　　税前扣除凭证管理的九大亮点突显了该系统的强大优势，从集中管理到合规支持，涵盖了各个方面的效率、准确性、安全性和合规性。通过采用这些亮点，企业可以优化扣除处理流程，提高运营效率和财务透明度，从而实现更高的财务绩效和合规性。

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