黑龙江省国有资产监督管理委员会关于印发《出资企业财务风险监控实施方案》的通知

发文标题：黑龙江省国有资产监督管理委员会关于印发《出资企业财务风险监控实施方案》的通知
发文文号：黑国资评价[2012]76号
发文部门：黑龙江省国有资产监督管理委员会
发文时间：2012-3-22
实施时间：2012-3-22
法规类型：国有资产管理
所属行业：所有行业
所属区域：黑龙江
发文内容：
各出资企业：
　　为贯彻落实出资企业工作会议精神，督促指导出资企业开展财务风险监控工作，进一步提高风险防范和财务管理水平，增强企业竞争力，促进企业稳步发展，省国资委制定了《出资企业财务风险监控实施方案》，现印发你们，请结合本企业实际遵照执行。企业在实施过程中的经验、做法及遇到的问题，请及时反馈我委。
　　二○一二年三月二十二日
　　出资企业财务风险监控实施方案
　　为指导出资企业开展财务风险监控工作，增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展，根据《企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》、《企业内部控制基本规范》等法律法规，特制定本方案。
　　一、总体要求
　　监控目标。确保将财务风险控制在与经营目标相适应并可承受的范围内；降低实现经营目标的不确定性；保障企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。
　　工作责任。省国资委负责督导出资企业实施本方案；出资企业负责督导各级子企业实施本方案，指导和监督其权属子企业建立与企业相适应或符合自身特点、能有效发挥作用的财务风险监控组织体系。
　　工作要求。一是既要注重防范和控制给企业造成实际损失和危害的风险，也要注重管理机会风险；二是要以对重大财务风险监控和重要流程控制为重点，积极开展财务风险监控工作。具备条件的企业应全面推进，尽快建立财务风险监控体系；其他企业应制定开展财务风险监控的总体规划，分步实施，逐步建立健全财务风险监控体系。三是要与其他管理工作紧密结合来开展财务风险监控工作，把财务风险监控的各项要求融入企业管理和业务流程中。
　　二、监控流程
　　企业实施财务风险监控主要包括以下5个流程：风险评估、明确目标、风险预警、应对风险、改进管理。
　　(一)风险评估
　　收集基础信息。广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例、本企业的重要财务数据、相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项等)等信息。
　　分析潜在风险。查找企业自身有无财务风险，有哪些财务风险，分析和描述其发生可能性、发生的条件。
　　评估风险影响。评估财务风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。存在多项财务风险时，应根据风险发生可能性和影响程度进行比较，确定财务风险监控优先顺序和策略。
　　(二)明确目标
　　确定风险程度。根据不同行业特点确定各自风险承受程度，明确最低限度和不能超过的最高限度，确定风险的警戒线及相应采取的对策。
　　明确监控顺序。根据风险与收益相平衡的原则和财务风险影响程度，进一步确定财务风险监控的优先顺序。
　　确立监控目标。依据风险偏好、风险承受度和风险监控警戒线，提出定性或定量的监控标准。
　　(三)风险预警
　　选取预警指标。根据企业财务风险监控目标和重点，选取适合本企业特点的财务风险监控指标。既要考虑横向和纵向可比，又要考虑信息获取可操作性，还要考虑企业所处行业特点。一般债务风险、投资风险、盈利能力风险和现金流风险分别选取2-4个指标为宜，并明确财务风险指标预警上限或下限警戒值。
　　动态监测指标。结合月度财务快报和年度财务决算情况，及时监测各项财务风险预警指标动态，对超出警戒值上限或者下限的要及时提出预警。
　　发布预警信息。在预警指标超出预警上限或者下限，可能存在一定的负面影响，但没有明显恶化甚至趋势向好，要发布一般预警信息，继续跟踪监测，提出应急预案；在预警指标明显或大幅超出预警上限或者下限，该类财务风险或将带来重大的负面影响，且有持续恶化趋势，要及时发布重大预警信息，采取措施及时应对。
　　(四)应对风险
　　制定应对方案。根据财务风险监控目标，针对一般预警制定应急预案，针对重大预警信息制定响应方案。响应方案应包括化解财务风险的具体目标，所需的组织领导，所涉及的财务管理流程，所需的要素资源，所采取的具体应对措施等。
　　采取内控措施。一般预警的，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施；重大预警的，要针对重大财务风险所涉及的各财务管理及业务流程，采取涵盖各个环节的全流程控制措施。
　　明确响应责任。企业要对风险预警及时响应，深入挖掘财务风险产生的深层次原因，确定财务风险响应时间表和责任人。具备条件的企业要把各权属子企业财务风险响应及监控情况与业绩考核挂钩。
　　(五)改进管理
　　及时监督检验。以重大财务风险为重点，对财务风险监控的实施情况进行监督，及时对财务风险监控的有效性进行检验，及时检查变化情况和存在的缺陷。
　　提出整改建议。要定期对财务风险管监控目标进行评估，对财务风险解决方案进行评价，提出调整或改进建议。
　　三、工作安排
　　自2012年起，省国资委要全力推动企业财务风险监控工作开展。具体安排是：
　　(一)工作组织
　　省国资委将成立财务风险监控工作组，全面指导和督促企业建立财务风险监控体系，切实防范财务风险。具备条件的企业要成立财务风险监控委员会或明确相关职能部门履行财务风险监控职责。
　　(二)明确预警指标
　　预警指标分通用指标和分类指标两种。确定4个通用指标，普遍适用监控所有出资企业。分别是资产负债率、净资产收益率、成本费用利润率、流动资产周转率，各自对应监控债务风险、投资风险、盈利能力风险和现金流风险等；分类指标由企业根据实际自行确定，每类财务风险监控指标以1-2个为宜，于本方案印发后15日内上报省国资委备案，以后年度分类监控指标调整需另行备案。
　　(三)发布预警信息
　　本年度内拟发布三次财务风险预警信息。
　　——决算预警(4月末)。依据2011年度出资企业财务决算基本信息，对相应年度财务风险监控指标提出预警。
　　——中期预警(7月末)。依据出资企业半年经济运行数据信息，对相应季度财务风险监控指标提出预警，及时发布一般预警和重大预警通报。
　　——年度预警(2013年1月末)。依据出资企业全年经济运行数据信息，对相应季度财务风险监控指标提出预警，及时发布一般预警和重大预警通报。
　　(四)风险应对要求
　　对于一般预警，企业要制定应急预案，实施改进计划；对于重大预警，企业要在5个工作日内提交情况说明；对于情况比较严重的，省国资委将对该项财务风险进行现场调查和处理，指导企业拟定并立即实施应对方案。