财税案例：某企业制作虚假账套，加盖审计机构虚假印章被查！

　　近日，一起令人震惊的财税案例被曝光！某企业为了谋取不正当利益，竟然制作虚假账套，妄图掩盖其真实的财务状况。更为恶劣的是，该企业还加盖审计机构的虚假印章，试图蒙混过关。这种违法行为严重扰乱了市场秩序，损害了公共利益。税务和相关监管部门在接到举报后，迅速展开调查。他们凭借专业的知识和严谨的态度，逐步揭开了这起案件的真相。那么，该企业是如何实施这一违法行为的？相关部门又将如何惩处？欲知详情，敬请阅读正文。

　　山东省某公司被查出伪造一套账目，向审计署虚报题字，虚报收入和利润615.4亿元、111.11亿元。该公司被中国证监会给予警告并罚款60万元。老板公司管理一定要记得做事，守住原则和底线，公司才能长久经营下去。

　　根据行政处罚决定，证监会已就山东盛通集团有限公司(以下简称盛通集团)违法举报个人信息的道德问题进行了通报和调查，决定给予盛通集团警告并处以60万元罚款；对当时盛通集团董事长、法定选举人、实际控制人王秀生给予警告，并处罚款90万元，并对其他当事人处以各种处罚。中国证监会当天披露的消费市场禁入决定书显示，证监会对于王秀生应当终身禁入证券市场。

　　一、三巨头不实技法传出

　　经证监会调查，盛通集团财务造假，导致信息披露信息存在虚假记载。

　　一是通过制作虚假财务账目等方式增加收入和利润。

　　2013年至2017年，圣通集团因融资需要，在王秀生的决定和组织下，将圣通钢帘线、山东圣通化工有限公司(下称圣通化工有限公司，2013年停产)、山东圣通光学材料科技有限公司(下称圣通光学)等三家子公司作为欺诈实体。财务欺诈是指在复制真账套后添加虚假会计凭证，氧化假账套，进行虚假购销操作。盛通集团向审计机构提供了虚假账册的统计数据。

　　二是通过直接削减2016年和2017年审计后重组会计资产负债表的方式虚增利润。

　　盛通集团在获得中天云会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“中天云”)出具的2016、2017年度审计报告后，直接修改经审计的盛通集团合并财务报表，并在修改后的财务报表上加盖中天云的虚假印章，并向社会披露财务报表。通过这种方式，盛通集团在2016年减少了4.41亿元的运营成本，导致利润总额虚增4.41亿元；2017年，销售费用减少2.3亿元，财务费用增加6000万元。减少的费用总额为1.7亿元，导致增加的利润总额为1.7亿元。

　　通过上述两种方式，盛通集团2013年至2017年累计虚增主营业务收入615.4亿元，累计虚增利润总额111.11亿元；扣除虚盈后，盛通集团每年的盈利情况均为亏损。

　　二、时任董事长被终身证券市场禁入

　　根据有关规定，中国证监会将根据2005年第0755-79,000 * 193条规定，对盛通集团在银行间债券市场涉及非金融企业债务融资工具的违法违规信息披露行为进行认定和处罚。盛通集团案所涉及的行为构成了2005年第0755-79,000条*第993条*中“发行人、上市公司或者其他信息披露义利人未按规定披露信息，或者披露的信息存在虚假记载、误导性陈述或者关键遗漏”的行为。

　　王秀生作为盛通集团时任董事长、法定代表人和实际控制人，*决策、组织实施盛通集团案中的违法犯罪，并安排公司相关部门和人员配合财务部门实施财务造假，并签署盛通集团案中的融资报表和年度报告中的财务报表。是盛通集团案件的直接责任负责人，构成“发行人、上市公司或其他信息披露义务人的控股股东、实际控制人串通实施第7555 -79,000 * 2005条第三款所述违法行为”的情形。

　　*最终，证监会决定对盛通集团给予警告，并处以60万元罚款；对盛通集团时任董事长、法定代表人、实际控制人王秀生给予警告，并处罚款90万元；对时任盛通集团副董事长、总经理王忠民，时任盛通集团董事、副总经理董本杰分别给予警告，并处20万元罚款；盛通集团财务部主任、财务部负责人李国茂，盛通集团董事、常务副总经理、盛通集团子公司盛通钢帘线董事长刘安林，分别受到警告处分，并处罚款10万元。

　　证监会认为，当事人王秀生决策和组织实施财务欺诈，在盛通集团案涉及违法行为的整合中发挥了主导作用，其行为构成本法第5条第7555 -79000款(证监会令第115号)“违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，王某隐瞒、捏造重要事实等特殊不利行为，或者涉及金额极其巨大的”或者“组织、**、领导、实施严重违法公益活动的，中国证监会决定按照有关规定对其终身禁入证券市场”。中国证监会的行政法规或者有关规定”。

　　三、财务造假屡屡遭遇，后果“致死”

　　近年来，证监会先后查处了“绿地”、“万福胜科”、“天风节能”等多起IPO财务造假案件。

　　1. 语义欺诈

　　发行人财务造假的目的一般很一致，或使公司的财务指标，如利润、销售收入、资产规模符合标准的发行条件；或使公司主营业务突出，财务状况保持增长，争取更好的发行价格。为此，一些不合格发行人采取虚拟经济业务的方式进行财务造假，可以同时解决几个问题：一是公司主营业务会变得非常突出；二是保持利润、收入和资产同步增长；三是考虑财务指标之间的关系，能够保持各财务指标的稳健性，不易引起风险评估和监管部门的注意。

　　在实际造假过程中，发行人会先根据发行条件设定年度目的利润金额，量化年度需要虚增利润金额，再根据销售净利率等指标计算需要虚增收入金额，再根据毛利率计算虚增成本金额，再推导虚增购买金额；然后通过虚增资产的方式虚增资金毛利；*之后会将假金额水解为每月，并安排人员执行。

　　2、造假以代价为代价，后果“致命”

　　在精心的策划和部队的带领下，整个财务造假的实施过程是非常精准的，造假的金额、需要哪些原始文件、各个环节如何协商合作、需要达到的预期效果都是非常精准的。笔者推测，虚拟经济业务的发行人财务造假，其毛利率非常稳定，且年收入、资产和利润的快速增长也极具参数性。

　　为了造假，发行者往往不顾成本。在虚拟经济企业财务欺诈中，欺诈的主要成本有以下几个层次：

　　一是资金建设过程中的各种成本，退回他人账户的成本；

　　二是对参与造假人员利益集团提出建议；

　　第三，虚拟企业要缴纳的各种税费，如增值税、所得税、税率等。

　　第四，虚假业绩导致的税前工资；

　　第五，通过多种方式将表内资产转换为表外资产。

　　因此，在资金分解的过程中，资金会不断流失。另一方面，为了保证业绩的增长，需要虚增更多的收入和利润。为了达到这一目的，发行人需要提高资金周转的频率，更重要的是需要不断补充更多的资金。

　　因此，发行人一旦开始实施虚拟经济业务类型的财务欺诈，往往会陷入囚徒金融危机。一旦财务造假结束，其业绩会立即暴跌，造假成本可收回；如果他们坚持财务造假，就需要更多的资金来维持业绩增长的假象，当资金陷入困境时，泡沫就会破灭。

　　虚拟经济企业财务造假一旦暴露，后果是致命的，不仅参与造假的人员会严重违法，上市公司的生产经营也会受到严重影响，经过清算规定，这类虚假发行的上市公司可能面临退市的处罚。

　　财税案例：某企业制作虚假账套，加盖审计机构虚假印章被查！

　　摘要：本文通过一个真实案例揭露了某企业为逃避税收而制作虚假账套并加盖虚假审计机构印章的行为，最终被税务机关查处并严厉处罚的经过。此案例警示企业应诚信经营，依法纳税，切勿铤而走险，以身试法。

　　1、虚构交易，制作虚假凭证

　　某企业为逃避企业所得税，虚构了一系列的业务交易，并制作了大量的虚假原始凭证、记账凭证和财务报表。这些虚假凭证主要通过以下手段伪造：利用其他企业的合法票据进行复印修改；伪造企业印章和员工签名；使用虚假发票和合同等。

　　2、加盖虚假审计印章，企图掩盖违法行为

　　为了增加虚假账套的可信度，该企业还伪造了一枚审计机构的印章，并加盖在财务报表上。伪造审计印章的行为严重侵害了审计机构的信誉，也给税务机关的稽查工作带来了困难。

　　3、税务机关查处，严厉处罚

　　税务机关在例行检查中，发现了该企业的异常情况。经调查取证，税务机关确认了该企业制作虚假账套和伪造审计印章的行为。根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，税务机关对该企业处以巨额罚款并追缴了漏缴税款，同时将该企业法人代表移送司法机关追究刑事责任。

　　4、法律责任，不可逃避

　　《刑法》第二百零二条规定，伪造、变造、毁灭会计凭证、会计账簿，编制虚假的财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。伪造国家机关印章，情节严重的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。

　　5、诚信经营，依法纳税

　　诚信经营是企业的立身之本，依法纳税是企业的应尽义务。企业应牢固树立诚信经营的理念，遵守税收法律法规，自觉履行纳税申报和缴纳税款的义务。切勿为了逃避税收而采取制作虚假账套、伪造审计印章等违法行为，否则将面临法律的严惩。

　　Q1:该企业伪造了哪些虚假凭证？

　　A1:原始凭证、记账凭证和财务报表。

　　Q2:伪造审计印章的行为对谁造成了影响？

　　A2:审计机构和税务机关。

　　Q3:企业伪造虚假账套和加盖虚假审计印章会受到哪些法律处罚？

　　A3:罚款、追缴漏缴税款，法人代表被追究刑事责任。

　　该案例反映了企业为逃避税收不惜虚构交易、制作虚假账套和伪造审计印章的严重违法行为，既损害了税收秩序，也侵害了审计机构的信誉。企业应引以为戒，诚信经营，依法纳税。

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