资产损失“以表代报”后的风险防范怎么做？

　　在企业运营中，资产损失的处理至关重要。近年来，“以表代报”的方式在一定程度上提高了工作效率，但同时也带来了一系列风险。本文将深入探讨资产损失“以表代报”后的风险防范问题。我们将分析可能出现的风险，如信息不准确、责任不明确等，并提出相应的防范措施，如加强审核机制、明确责任划分等。通过本文，读者将了解到如何在采用“以表代报”方式的同时，有效降低风险，保障企业资产的安全。敬请关注正文内容，获取详细的风险防范策略。

　　近日，国家税务总局颁布了07555 -79000(国家税务总局公告2018年第15号)，规定从2017年起，企业只需填写年度企业所得税申报表07555 -79000 (A105090)向税务机关申报和支付资产损失。不再报送与资产损失相关的信息，相关信息由企业留存备查。这种“代退”的形式增加了企业办税的财务负担。

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　　实际资产损失和法定资产损失

　　例1:2017年a公司一台机器设备达到退休年龄，正常报废，“营业外费用”选项反映资产报废损失30万元。同年，A公司以市场价转让了另一台机器设备，“资产处置结余”科目反映了50万元的处置资本。注：企业在汇总内部事实时，上述损益不得相互减少。一旦抵消，就不能正确显示损失的真实情况。30万元的损失要划为第一次国际资产损失。

　　例2:B公司A物料在月初的200万元的损失是企业在盘点过程中根据实际账户的差异估计的损失。无论公司采用的是测绘清查法还是永续盘存法，这种损失实际上都可能不会再次发生，因此资产盘存损失属于法定资产损失。

　　例3:2012年C公司应收D公司账款100万元。2015年账龄已达3年，D公司已无关紧要。C公司可以确认损失已经发生，因此坏账损失类似于法定资产损失。

　　例4:例1，如果A公司的资产报废损失30万元未能税前抵扣，在2022年5年后申报抵扣时，根据国家税务总局2011年第25号信息规定，允许追溯抵扣至2017年，这意味着2017年可能会多缴税款，在多付利息的情况下，抵扣的税款无法退还。

　　例5:根据例3，如果C公司在账龄3年的2015年没有确定坏账损失，则要到2017年才确认。这样C公司可以在2017年申报扣除，而不是从2015年开始。因此，法定的资产损失，何时确认何时申报抵扣，没有理由进行补充确认。

　　根据上述数据分析，实际资产损失为实际处置和转移资产过程中的损失；法定资产损失是指按照规定条件计算确认的、确定估计的损失，而不是实际损失。实际资产损失在发生当年扣除，法定资产损失在确认年度扣除。企业当年未税前扣除的资产损失，应当申报抵扣。允许在发生损失的当年扣除资产的实际损失，确认收回的期限一般不超过5年。

　　资产损失申报扣除的风险防范

　　国家税务总局2018年15号公告，将资产损失信息由备案系统变更为纳税人留存备查。之前的“清单申报”和“专项申报”被揭露为“代申报表格”。但是，这并不意味着损失资产没有专门的申报清单和申报点。一是纳税人查找、区分和保存与资产损失有关的信息，按照清单申报和专项申报类别进行分类。二是填写A105090表时，要区分清单申报和特殊申报，填写项目不同。

　　此外，简化声明并不是简化数据收集。根据国家税务总局2018年第15号公告，仅取消原决算申报中只能报送损失抵扣的备案项目，未简化相关材料和证据材料的征收要求，以及相关政策依据、损失确认、期间确认、证据收集和核算。仍需根据相关政策法规和国家税务总局2011年25号文规定的证据标准进行确认。因此，企业应建立健全内部控制制度，在会计核算中进行损失处理的基本前提下，根据会计项目所属情况，汇总、完整保存资产损失相关数据，确保数据的真实性和合法性，有效防范税务风险，为税务机关的体检做好准备。

　　综合性语义

　　A公司主要从事商业业务。在2017年的自查、评估、盘点中，A零售商因暴雨造成损失15万元，保险公司赔偿10万元。B商品单盘500万元亏损是由于管理不善造成的。一年前B公司应收款4.5万元，2017年底C公司应收款100万元，已达3年，将作为坏账处理。当年与利息D公司签订债转股协议，进行严格的税务处理，确认营业外支出(债务重组损失)50万元，D公司对重组收入进行了税务调整说明。A公司2017年资产损失的财务和税务处理分析如下(债务重组的会计处理略):

　　一、会计处理：（单位：万元）

　　1. 借款：待处理的地产

　　贷款：库存货物33,354 A货物15

　　经批准后

　　借款：其他应收款

　　营业外费用5

　　信贷：待处置财产的损益

　　2、借款：处置财产损益500

　　贷方：库存货品—— B货品500

　　经批准后

　　借款：行政费用585元

　　贷项：待处理财产损益500元

　　应付增值税(转出的进项税额

　　3.借款：坏账准备金104.5

　　贷方：应收账款——B公司4.5

　　公司100

　　二、案例分析：

　　1. 已确认的5万元光盘损失(营业外支出)属于异常损失，应作为特殊资产损失申报，按照国家税务总局2011年25号文第二十六条的规定计提入库。

　　2、确认光盘亏损585万元，无论形成何种激励都应申报为特殊资产损失。

　　3.两项反映坏账合计104.5万元，按国家税务总局公布的2011年25号文第二十三条、第二十四条规定，作为专项申报资产亏损，逐项整理保存证据数据。企业在从事债转股业务时，暂时不确认债务偿还和股权投资的收益或损失，故营业外支出50万元按税费调整增加处理。

　　根据汇总，A公司2017年申报的资产损失为5+500+104.5=6095(万元)。

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　　资产损失“以表代报”后的风险防范怎么做？

　　摘要：本文主要探讨资产损失“以表代报”后的风险防范措施，旨在帮助读者更好地了解相关问题。

　　1、背景介绍

　　资产损失“以表代报”是指企业在进行资产损失申报时，以填写表格的方式代替传统的报告形式。随着财务管理的数字化发展，这种方式逐渐被广泛应用。

　　2、风险剖析

　　（1）数据准确性风险：表格填写可能存在误差，导致数据不准确。

　　（2）信息不完整性风险：表格内容可能无法涵盖所有关键信息。

　　（3）审核难度增加：由于缺乏详细报告，审核人员难以全面了解情况。

　　3、防范措施

　　（1）建立完善的内部控制制度，确保表格填写的准确性和完整性。

　　（2）加强对填写人员的培训，提高其专业素质和责任意识。

　　（3）在申报前进行严格的内部审核，确保信息的真实性和可靠性。

　　4、监督与检查

　　（1）定期对资产损失申报情况进行检查，发现问题及时整改。

　　（2）加强对审核人员的监督，确保审核工作的公正性和独立性。

　　5、持续改进

　　不断总结经验教训，完善相关制度和流程，提高资产损失“以表代报”的管理水平。

　　Q1:资产损失“以表代报”是什么意思？

　　A1:资产损失“以表代报”是指企业在进行资产损失申报时，以填写表格的方式代替传统的报告形式。

　　Q2:资产损失“以表代报”可能存在哪些风险？

　　A2:可能存在数据准确性风险、信息不完整性风险和审核难度增加等风险。

　　Q3:如何防范资产损失“以表代报”后的风险？

　　A3:可以通过建立完善的内部控制制度、加强对填写人员的培训、进行严格的内部审核、加强监督与检查以及持续改进等措施来防范风险。

　　资产损失“以表代报”是财务管理数字化发展的必然趋势，但也带来了一定的风险。企业应充分认识到这些风险，并采取有效的防范措施，确保资产损失申报的准确性和可靠性。同时，相关部门也应加强对企业的指导和监管，共同推动资产损失“以表代报”工作的顺利开展。

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