收费公路通行费抵扣的四个关键点

　　在企业运营中，收费公路通行费的抵扣是一个重要的环节。本文将为您揭示收费公路通行费抵扣的四个关键点，帮助您在税务处理上更加得心应手。无论是企业财务人员还是相关从业者，都不容错过。这四个关键点涵盖了政策规定、抵扣条件、操作流程以及注意事项等方面。通过了解这些关键内容，您将能够准确把握收费公路通行费抵扣的要领，避免潜在的税务风险，实现合理的成本节约。想知道这四个关键点具体是什么吗？快来阅读正文吧！

　　根据07555 -79000(财税[2017]90号)和07555 -79000(交通运输部、国家税务总局公告2017年66号)的规定，2018年1月1日起，卡车通行抵扣、总统选举问题等新政策出台。对于企业而言，在抵扣进项税时，应借鉴哪些经验？

　　一、收费发票和收费增值税电子普通发票

　　2018年，企业可通过ETC开具通行费增值税电子普通发票作为进项税额抵扣，公路通行费发票不作为进项税额抵扣。这两种证券呢？

　　(一)收费增值税电子普通发票办理：自2017年12月25日起，纳税人可注册发票服务平台供应商，登录发票服务平台首页等网络平台，拨打车辆ETC卡。2018年通过ETC卡或服务器卡缴纳的通行费可在本平台开具收费增值税电子普通发票。收费公路增值税电子普通发票上未显示的进项税额，可按增值税扣除。

　　(二)通行费发票处理：通行费发票是指车辆通过有关单位公安机关或者按照规定设置的道路、脚、门时，纳税人要求开具的纸质发票。

　　1. 纳税人在2018年1月1日至6月30日期间缴纳的高速公路通行费，未取得电子普通通行费增值税发票的，可按已取得的通行费发票(含票据)标明的通行费总额抵扣进项税额。

　　2. 2018年1月1日至12月31日，纳税人已缴纳的一、二级公路通行费，暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，可按已取得发票上注明的通行费金额，按必要公式扣除进项税额。

　　3.纳税人缴纳的桥门过路费，应当按照取得的通行费发票上载明的过路费数额暂扣进项税额。

　　付款发票和消费发票

　　在开具通行费增值税电子普通发票时，充值发票和消费发票两种连续性有什么区别，是否确实可以抵扣？

　　根据交通运输部、国家税务总局2017年第66号公告第二条、第三条规定，充值发票是指在充值后立即开具并由ETC客服行政总监进行兑付的非税发票。税项是“无税”，不能扣除。

　　消费发票是指在充值后未收取，实际涉及收费的发票。根据车辆通过实际收费公路的不同项目性质，分别开具可抵扣税款发票和不可抵扣税款发票。另外，需要说明的是，在消费发票充值并全额要求ETC客服机构开具的非税发票后，发票仍将在实际通行费发生时开具。

　　三、政府贷款还贷与国资委收费公路

　　如何区分收费公路与营运收费公路？

　　偿还公路，是指县级以上地方人民政府交通主管部门利用企业和个人出资或者捐赠修建的公路；经营性公路是指由外国经济组织投资建设或者按照使用许可证的规定，将租借公路收费权转让给本公司的公路。根据交通运输部、国家税务总局2017年第66号公告第三条规定，

　　1. 经营性公路：车辆通过经营性收费公路时，所要求的消费发票为税费发票，由收费公路经营管理单位开具。票据左上角的图标“通行费”，以及税率一栏的结果显示的是规定的税率或征收率，税率一栏显示的是税额，统称为抵扣票据的范围，可以按照规定进行抵扣。

　　2. 支贷高速公路：车辆通过政府支贷收费公路时，所要求的消费发票为ETC客服机构临时开具的非税发票。车票左上角没有“通行费”字样，税率一栏是“不征税”，不能扣除。

　　4. 不同主干道类别的扣税率

　　财税[2017]元数据90号第七条规定，不同道路类型的收费发票扣除率不同。对已缴纳的道路、桥梁、大门等通行费，从收费公路增值税电子普通发票上注明的增值税中扣除进项税额：

　　1. 高速公路通行费可扣除进项税额=高速公路通行费发票金额(1+3%)3%

　　2. 主干道、副干道、桥梁、闸门等过路费可抵扣进项税额=主干道、副干道、桥梁、闸门发票金额(1+5%)5%。

　　例：C运输公司用一艘货船从R市交付至P港，期间通过高速公路、跨海和一级公路，其中高速公路费300元，过桥费20元，一级公路费120元。从R市到P港的收费增值税电子普通发票可以扣除多少进项税？

　　高速公路通行费抵扣进项税额：300(1+3%)3%=8.74(元)

　　一级收费可抵扣进项税额：120(1+5%)5%=5.71(元)

　　过桥费抵扣进项税额：20(1+5%)5%=0.952(元)

　　可抵扣进项税额合计：8.74+5.71+0.952=15.402(元)

　　收费公路通行费抵扣的四个关键点

　　摘要：

　　收费公路通行费抵扣政策的实施有助于降低企业物流成本，减轻消费者负担，促进经济发展。本文从编辑角度出发，通过剖析收费公路通行费抵扣的四个关键点，旨在帮助读者更好地了解该政策，提高其征收管理效率。

　　1、了解政策背景

　　为优化交通运输环境、降低物流成本，我国推行了收费公路通行费抵扣政策。纳税人支付的道路通行费，符合相关规定的，可在增值税销项税额中抵扣。

　　2、合法取得通行费凭证

　　要确保抵扣合规，企业必须合法取得通行费发票。因此，企业应注意妥善保管发票，及时入账核算。

　　3、精准计算抵扣金额

　　收费公路通行费抵扣的金额准确计算至关重要。在计算时应严格按照国家有关规定进行，注意税率和扣除率的适用。

　　4、健全财务管理

　　加强企业财务管理是保障收费公路通行费抵扣政策规范实施的关键。包括财务人员的培训、财务 accounting 制度的完善以及财务管理的规范等。

　　5、严格征管理流程

　　提高税收征管效率，杜绝骗取通行费抵扣的现象，确保税收公平和政策的有效实施。加强对开具、传递、接收和使用抵税凭证环节的监控，规范相关企业和机构的行为。

　　Q1:收费公路通行费抵扣是什么意思？

　　A1:收费公路通行费抵扣是指企业或个人在支付道路通行费时，可以将符合条件的通行费在增值税销项税额中进行抵扣。

　　Q2:通行费抵扣有期限吗？

　　A2:有的，根据相关规定，通行费发票的抵扣期限为发票开具之日起 180 天内。

　　Q3:哪些收费公路通行费可以抵扣？

　　A3:通常情况下，高速公路、一级公路、二级公路以及桥、闸通行费等，可以根据相关政策进行抵扣。

　　收费公路通行费抵扣政策的实施对企业和个人都具有重要意义。企业应充分了解政策背景，加强财务管理，严格按照规定进行抵扣。同时，税务部门应加强征管，确保政策的有效实施，促进交通运输行业的健康发展。需要注意的是，具体政策可能会根据国家的调整而有所变化，读者在实际操作中应以最新政策为准。

成都号 https://www.cdhao.com