公司买了50张超市购物卡发员工，如何做账？要缴个税吗？

　　公司为员工福利购买了 50 张超市购物卡，这一举措在员工中引起了积极的反响。然而，对于公司财务来说，如何进行账务处理以及是否需要缴纳个税成为了一个重要的问题。在这篇文章中，我们将以编辑的角度，深入探讨公司购买购物卡发放给员工的做账方法。同时，我们也会详细分析是否需要缴纳个税以及相关的税务规定。通过本文，您将对这一常见的企业福利行为的财务处理有更清晰的了解，快来一探究竟吧！

　　员工劳动节礼品卡等养老金是否应扣除个人所得税？

　　问：劳动节当天，我公司购买了50张超市购物卡，利息共计2.5万元。我们拿到的普通发票的标题是“预付卡销售和自动柜员机”，发票的海关一栏是“不纳税”。这些礼品卡今年被用来发放员工福利。你交所得税吗？

　　一、发放福利如何进账？

　　1. 购卡时公司财务会计分录

　　借记方：预付卡——预付卡25000元

　　借款：借款2.5万元

　　2. 公司持有该卡作为对各单位员工的福利，属于员工福利费。

　　借款：严重不足职工补偿——职工福利费25000元

　　信用卡：——预付卡25000元

　　3.月底平均分配福利费用

　　借款：行政费用-职工福利费用2.5万元

　　贷项：员工薪酬福利费用2.5万元

　　二、前提必须缴纳个税？

　　礼品卡提供员工福利。由于可以准确分析给个人，并且可以细分，所以需要按规定缴纳个人所得税。

　　福利费是否缴纳个税的判断新标准

　　2012年4月11日，国家税务分局所得税司在国家税务总局网站关于所得税相关政策的回复中指出，集体享有的、不可分割的、非支付的利益，不缴纳个人所得税。

　　国家税务总局官网在2018年第三季度税收政策解释中也明确指出，对于原用人单位补发的个人福利，无论是现金还是提款，主管部门均应缴纳个人所得税。但对集体享有的、不可分割的、不能量化给个人的非现金福利，原则上不征收个人所得税。

　　三、给会计人的3点告诫

　　企业职工福利支出，是指企业为职工支付的工资、薪金的财务支出，不包括职工工资、奖金、补贴、纳入工资总额管理的补贴、职工高等教育基金、社会参保人员和必要的养老保险(社会保险)、补充医疗保险、住房公积金。*主要支付给雇员的现金补贴和非货币集体福利。

　　提醒1：《国家税务总局关于企业工资年薪及职工福利费扣除问题的告知》(国税函(2009)3号)第三条规定：“企业职工福利费，含无限材料费：

　　1. 尚未采用社会政府职能的企业福利部门所发生的设备、服务设施及部门费用，包括职工教学楼、职工地下室、剪发室、医务室、敬老院、敬老院等集体福利部门设备、设施及维护费用和福利部门职工工资薪金、社会保险、住房公积金、人工费用。

　　2. 员工医疗、生活、住房、道路交通等方面的补贴和非货币性福利。包括企业出具给员工的境外医疗费用证明、不实行医疗管理的企业员工医疗费用、员工祈福直系亲属医疗补贴、取暖补贴、员工防暑降温费、员工补贴、员工食堂资金补贴、员工交通补贴。

　　3.按照其他规定发生的其他职工福利费用，包括丧葬津贴、救济津贴、家属津贴、探亲假工资等。

　　2012年总局服务器对话就纳税人回答类似问题“没有列出的费用项目，如事实是针对企业全部属于员工福利性质的费用支出，并适用权责发生制原则的规定，以及对支出计价扣除能力、准确性、相关性、合理性和随机性的要求，可作为职工福利费用按照企业所得税的规定扣除。”

　　也就是说，属于高福利性质，符合员工福利支出定义的费用，如春节晚会、国庆团体旅游费用等，可以作为企业的员工福利支出，按照规定的标准从企业所得税中扣除。

　　公司买了50张超市购物卡发员工，如何做账？要缴个税吗？

　　摘要：公司购买50张超市购物卡发放给员工，本文将阐述其会计处理和税务影响。

　　1、会计处理

　　公司购买超市购物卡，应作为福利费在管理费用中列支。会计分录为：

　　借：管理费用—福利费

　　贷：现金

　　2、税务影响

　　员工收到的超市购物卡属于个人所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税。

　　3、计算方法

　　超市购物卡的个人所得税计算方法为：应纳税所得额 = 购物卡面值 - 免税额

　　免税额：600元/月

　　例如，员工收到一张500元的超市购物卡，应纳税所得额为：500元 - 600元 = 0元

　　由于应纳税所得额为0，无需缴纳个人所得税。

　　4、特殊情况

　　如果超市购物卡的使用范围受到限制，例如只能在指定超市使用，则不属于个人所得税缴纳范围。

　　5、其他注意事项

　　公司发放购物卡时，应保留相关凭证，如购物卡清单、发放记录等。

　　Q1:公司购买的购物卡是否可以抵税？

　　A1:不可以，购物卡发放给员工属于福利费，作为管理费用在税前列支。

　　Q2:员工收到购物卡后是否需要缴纳个税？

　　A2:需要，但购物卡面值低于600元/月的部分可以免税。

　　Q3:如果购物卡的使用范围受到限制，是否需要缴纳个税？

　　A3:不需要，限定使用范围的购物卡不在个人所得税缴纳范围内。

　　公司购买购物卡发放员工涉及会计处理和税务影响，需要正确理解相关规定，避免不必要的损失。同时，加强对购物卡发放和使用的管理，有助于控制成本和规范员工福利。

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