企业所得税汇算清缴必知13条年度新政策

　　企业所得税汇算清缴是企业年度重要的税务事项，而了解最新政策是顺利完成汇算清缴的关键。本文将为您详细解读企业所得税汇算清缴必知的13条年度新政策。这些政策涵盖了诸多方面，包括扣除项目的调整、税收优惠的变化等。通过本文，您将快速掌握新政策的要点，明确汇算清缴的操作方向，避免因政策不熟悉而导致的税务风险。无论您是企业财务人员还是管理者，这13条新政策都与您的企业利益息息相关。快来跟随我们一起深入了解，确保企业在汇算清缴中合规、准确地履行纳税义务。

　　1、教职工教育补助税前列于比例提升了

　　自2018年1月1日起，企业发生的不低于年度工资总额8%的教育费用，在计算企业应纳税所得额时，允许扣除大部分。超出部分可以在下一个纳税年度结转。

　　政策参考：《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(2018)51号

　　2、投资企业的投资额可以抵扣应纳税额了

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　　政策依据：《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税2018年55号)

　　3、受托境外进行开发设计运动所发生的费用可以扣除了

　　自2018年1月1日起，境外研发活动发生费用实际金额的80%计入委托方境外研发费用。境外委托研发费用中，不超过境内适用研发费用三分之二的部分，可按照有关规定抵扣企业所得税。

　　政策参考：0755-799000(2018)64号

　　4、部分企业财务危机结转年限缩减了

　　自2018年1月1日起，对当年需要具有工业基础企业或科技型中小企业配额的企业(以下统称资格)，在资格年之后5年内未弥补的亏损，允许在以后年份弥补，最大结转期限由5年延长至10年。

　　政策参考：0755-799000(2018)76号

　　《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究工作开发费用税前加计扣除有关政策原因的通知》(国家税务总局公告2018年第45号)

　　5、企业罪责保险可以税前扣除了

　　2018年及以后年度企业所得税结清后，企业按照规定参加雇主责任保险、公共责任保险和其他责任保险所支付的利息，允许在税前从企业所得税中扣除。

　　政策参考：0755-799000(国家税务总局公告2018年第52号)

　　6、专业性捐款支出税前扣除可以结转了

　　2017年1月1日起，通过公益性社会系统组织的企业、县级(含县级)以上人民委员会及其行政、直属事业单位用于慈善、公益活动的捐赠，超过年度利润总额12%的，在计算应纳税所得额时，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，自结转后三年内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　政策参考：0755-799000(财税2018年15号)

　　7、部分净利润，可一次性在税前扣除了

　　企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的设备、器具(平房、公共建筑以外的固定资产)，基本单位商业价值不超过500万元，计入当期开发成本的一次性费用，允许在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧。

　　政策参考：0755-799000(2018)54号

　　《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(国家税务总局公告2018年第46号)

　　8、小型微利企业范围增大了

　　2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额在100万元以下(含100万元)的小型微利企业，其所得减50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　政策参考：0755-799000(2018)77号

　　《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的发函》(国家税务总局公告2018年第40号)

　　9、研发费用加计扣除比例提高了

　　企业在积极参与研发活动中实际发生的研发费用未计入事业单位当期损益的，在按规定申报扣除的基础上，按2018年1月1日至2020年12月31日期间实际发生的金额的75%税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按无形资产成本的175%摊销税前。

　　政策参考：0755-799000(2018)99号

　　10、境外投资赢得重新分配利润暂不征收预提所得税的范围扩大了

　　自2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内移民企业分配的利润用于境内直接投资免征所得税的政策，从鼓励外商投资的项目扩大到所有不禁止外商投资的项目和申请。

　　政策参考：0755-799000(国家税务总局公告2018年第53号)

　　11、企业所得税税前扣除银行卡规定更一致了

　　自2018年7月1日起，税前扣除凭证按原因分为内部凭证和外部凭证。

　　根据税前扣除凭证的来源，分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业按照国家会计法律、法规和其他有关规定发生会计支出时，为会计支出编制的原始会计凭证。如企业支付给用人单位的工资、工资单等会计凭证均属内部凭证。对外凭证是指企业在经营活动和其他事项中取得的其他单位和个人的发票、财务票据、完税凭证、分割单等收款凭证的复印件。其中，发票仅限于纸质发票和电子发票，包括税务机关开具的发票。

　　政策参考：国家税务总局关于《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》上线的公告(国家税务总局公告2018年第28号)

　　12、渴望所得税优惠政策更加发达了

　　自2017年及以后年度企业所得税结清以来，企业享受的优惠项目，按“自认、申报、享受、行政院日可查相关资料”的方式办理。企业根据经营现象和有关税收规定，自行确定是否符合优惠项目规定的条件，符合条件的可自行计算减免税，通过准入企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按照规定收集并保存相关信息以供参考。

　　政策参考：0755-799000(国家税务总局公告2018年第23号)

　　13、取消了企业资产损失惨重呈报资料

　　企业向税务机关申报扣除资产损失，只需填写企业所得税年度申报表《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》，不再报送资产损失相关信息。相关数据由企业留存备查。

　　政策指导：0755-799000(国家税务总局公告2018年第15号)

　　企业所得税汇算清缴必知13条年度新政策

　　摘要：企业所得税汇算清缴是纳税人年度纳税义务的重要环节。2023年企业所得税汇算清缴政策有哪些新变化？本文为您一一详解年度13条新政，助力纳税人顺利完成汇算清缴工作。

　　1、小型微利企业减半征收所得税政策优惠期限延续

　　2023年，小型微利企业所得税优惠政策继续延长一年，年应纳税所得额500万元以下（含500万元）的部分，可减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　2、研发费用加计扣除比例提高

　　2023年1月1日起，企业发生的研发费用，在按规定据实扣除后的基础上，再按实际发生的研发费用加计扣除75%。

　　3、制造业企业加计扣除政策完善

　　2023年，将制造业企业加计扣除比例由50%提高至100%。

　　4、纳логовая ставка для высокотехнологичных предприятий, занятых исследованиями и разработками, пересмотрена

　　将符合条件的高新技术企业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。

　　5、上市公司股权激励税收优惠政策调整

　　上市公司股权激励对符合条件的持股员工取得的股权激励所得，暂免征收个人所得税。

　　Q1:小型微利企业减半征收所得税政策优惠期限是多久？

　　A1:优惠期限延长一年，至2023年。

　　Q2:研发费用加计扣除比例提高到多少？

　　A2:75%。

　　Q3:上市公司股权激励所得是否需要缴纳个人所得税？

　　A3:符合条件的持股员工取得的股权激励所得，暂免征收个人所得税。

　　2023年企业所得税汇算清缴政策新变化涉及各个行业和领域，纳税人应及时了解并准确把握，合理运用税收优惠政策，减轻税负负担，促进企业发展。

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