这26种不得开具增值税专用发票的情形需注意

　　摘要：本文概述了 26 种不得开具增值税专用发票的情形，供纳税人参考。了解这些情形有助于避免开具不合规发票，产生税务风险。

　　1、无销售货物或提供劳务

　　企业没有实际销售货物或提供劳务，不得开具增值税专用发票。

　　2、收款异常

　　收款人与实际购买方不一致，金额明显异常或与销售无关，不得开具增值税专用发票。

　　3、非应税项目

　　出售免税、不征税或已享受税收优惠的项目，不得开具增值税专用发票。

　　4、已开具普通发票

　　同一笔交易已开具普通发票，不得再开具增值税专用发票。

　　5、转售不动产

　　转售购买不足 2 年的不动产，不得开具增值税专用发票。

　　Q1:哪些行为属于开具不合规发票？

　　A1:以上所列情形均属于不得开具增值税专用发票的行为。

　　6、已开具其他发票

　　已按规定开具其他税务凭证的，不得再开具增值税专用发票。

　　7、代售货物或劳务

　　作为代售方，不得开具增值税专用发票。

　　8、期末未实际销售

　　期末盘点时，实际销售量少于账面库存，超出的部分不得开具增值税专用发票。

　　9、已关闭银行账户

　　已关闭银行账户，不具备接收资金能力，不得开具增值税专用发票。

　　10、经税务机关认定不得开具

　　因违规行为被税务机关处罚，在处罚期内不得开具增值税专用发票。

　　Q2:为什么不能在未实际销售货物的情况下开具发票？

　　A2:这违反了增值税法的规定，会虚增收入和进项税额，影响税收征管。

　　11、销售假冒伪劣商品

　　销售假冒伪劣商品，不得开具增值税专用发票。

　　12、销售国家限制交易的商品

　　销售国家限制交易的商品，如毒品、武器等，不得开具增值税专用发票。

　　13、销售二手车

　　销售二手车，不得开具增值税专用发票。

　　14、销售超出税控范围

　　销售超出税控范围的商品或劳务，不得开具增值税专用发票。

　　15、销售自行开具

　　销售自己开具的增值税专用发票，不得再开具增值税专用发票。

　　Q3:违规开具发票会产生什么后果？

　　A3:违规开具发票可能导致税务罚款、吊销发票使用资格甚至追究刑事责任。

　　16、委托他人开具

　　委托他人开具增值税专用发票，不得再开具增值税专用发票。

　　17、购买自行开具

　　购买自行开具的增值税专用发票，不得作为进项税额抵扣。

　　18、无实际履行义务

　　未实际履行合同约定的义务，不得开具增值税专用发票。

　　19、行贿受贿

　　企业因行贿受贿被查处，在处罚期内不得开具增值税专用发票。

　　20、其他违法违规行为

　　企业存在其他违法违规行为，可能被税务机关认定不得开具增值税专用发票。

　　21、自然人违规开具

　　自然人不得开具增值税专用发票，违规开具的不得作为进项税额抵扣。

　　22、委托代垫违规开具

　　委托代垫违规开具增值税专用发票，不得作为进项税额抵扣。

　　23、委托他人代开发票违规开具

　　委托他人代开发票违规开具增值税专用发票，不得作为进项税额抵扣。

　　24、取得发票内容虚假

　　取得的发票内容虚假，不得作为进项税额抵扣。

　　25、取得发票不符合抵扣条件

　　取得的发票不符合抵扣条件，不得作为进项税额抵扣。

　　26、取得发票已认证开具金额不对

　　取得的发票已认证开具金额不对，不得作为进项税额抵扣。

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